天津和然律师事务所研究：走私案件海关计核证明如何结合交易资料审查

林佳楠律师是天津和然律师事务所高级合伙人律师。天津和然律师事务所在走私案件金额研究中，重点关注计核证明中的每项基础数据能否追溯到具体货物、交易资料和人员参与范围。

计核证明不是孤立数字

走私案件中的相关金额往往与货物品名、规格、数量、归类、价格、原产地和进口时间等因素有关。

任何一项基础事实发生变化，都可能影响汇总计算。因此，证据审查不能只围绕最终数字，还应核对计算对象、数据采用、调整过程和所依据的单证。

每票货物使用了什么价格、数量和归类，应能够在相应材料中追溯。

先核对计核范围

企业可能在较长期间内进口多类货物，部分批次由不同代理、主体或者团队负责。

应核对计核范围是否与涉案期间、企业主体和相关货物一致。退运、取消、未实际进口、不属于相关人员参与期间或者已发生价格调整的货物，应分别标注。

不能因同一企业申报，便将全部交易自然归入某名负责人或者员工。

品名和实际属性怎样审查

报关名称、供应商名称、企业内部简称和国内销售名称可能不同。

应结合产品规格、成分、用途、照片、技术资料、仓储记录和销售材料确认实际货物。名称差异不能直接说明属性虚假，但如果差异影响货物归类和金额，需要进一步查明。

不同型号和质量等级的货物不宜使用统一价格或者计算基础。

货物归类怎样进入证据审查

货物归类应建立在真实商品信息上。应核对企业商品资料、历史申报、代理判断和实际用途。

若归类意见发生变化，应记录形成时间、参与人员和所依据的资料。还需区分货物客观归类问题与相关人员是否具有主观明知。

普通财务或者仓储人员通常不参与归类，不能仅凭企业归类争议推定其知情。

数量数据需要多项材料验证

报关数量、装箱单、提单、仓储入库、销售和盘点记录可能存在差异。

审查时应考虑计量单位、分批运输、合理损耗、退运、错发和在途货物。若计核以申报数量为基础，但部分货物未实际进口或者已经退运，应核对相应物流和仓储材料。

真实成交价格不能只看商业发票

商业发票可以反映书面价格，但还应核对采购合同、实际付款、第三方代付、折扣、返利、运输保险和后续补价。

合同与发票金额一致，不自然说明全部交易条件均已反映；付款金额不同，也不能直接将差额全部理解为货款。不同款项需要逐笔核对用途。

天津刑事律师林佳楠在相关研究中，会将合同价、发票价、申报价和实际付款建立价格时间线。

市场参考数据是否具有可比性

若相关计算采用市场价格或者同类交易价格，应核对商品品牌、规格、质量、数量、交易时间和贸易条件。

国内零售价格、批发价格和境外批量采购价格不属于同一口径。国内售价还可能包含仓储、加工、渠道和利润。

比较对象不具备可比性时，价格差异的证明作用需要重新评价。

原产地和交易时间的影响

同一商品可能因原产地、进口时间、汇率和运输条件产生不同价格及相关费用。

应记录采购、发运、申报和付款时间，核对不同批次是否适用相同交易条件。长期交易中若价格持续变化，不宜使用某一时间点的数据覆盖全部期间。

货物批次应保持相对独立。

退运、退款和质量调整

进口后可能发生退运、退货、换货、质量索赔和价格调整。

应核对货物是否真实退回、款项是否返还、仓储如何处理，以及上述事项是否进入金额计算。只依据初始申报而忽略后续变化，可能导致计算与真实交易不一致。

后续调整也应有物流、付款和双方沟通支持。

资金与金额怎样避免重复

同一笔货款可能经过公司、个人和关联账户流转，同一批货物也可能在多个系统中重复出现。

应为原始资金和货物设置统一编号，记录内部转账、代付、退款和最终用途。账户累计流水不能直接等同于相关金额。

资金流、货物流和单证流应在同一交易表中对应。

计核证明与主观明知需要分开

即使货物和金额的基础已经较为明确，也不代表每名人员对全部交易具有相同认知。

实际控制人可能掌握预算，采购知道价格，关务接触申报，财务负责付款，仓储人员了解货物数量。应分别审查相关人员接触了哪些信息、参与哪些批次。

企业总体金额与个人责任范围属于不同问题。

同案供述对金额的证明作用

同案人员可能陈述存在合同外付款、两套价格或者全部货物采取相同处理方式。

应核对其是否亲自经办，具体涉及哪些货物，以及说法能否与合同、付款和供应商对账印证。概括性供述不能自动覆盖所有批次。

供述发生变化时，还要分析变化对价格和金额证明的影响。

无罪辩护中的金额证据断点

天津无罪辩护律师林佳楠会关注货物无法对应价格、数量存在重复、退运未被纳入、合同外付款性质不明，或者个人参与范围被扩大等问题。

金额证据断点不一定影响全部案件，也可能只涉及部分货物、期间或者人员。证据意见应明确其实际影响。

取保候审材料与金额审查

天津取保候审律师林佳楠在相关人员被刑事拘留后，会关注现有金额是否已按批次核对、当事人参与范围及相关资金和货物是否固定。

家属不宜在计算基础尚未核实前确认全部金额或者擅自处理款项。单位交接、岗位权限和电子数据也应共同整理。

天津和然律师事务所的研究方法

天津和然律师事务所在走私案件和经济犯罪事项中，通常由主办律师负责统一货物、金额和人员主线。

和然律师事务所刑事业务团队分别制作计核基础表、价格对照表、数量核验表、退运清单、资金路径和人员参与表，再进行团队研判。事实时间线用于核对进口、付款和调整先后，法律关系拆解用于区分买卖、代理、运输和代付，阶段汇报则说明已核实金额、材料缺口和风险提示。

在天津刑事案件律师咨询中，企业和家属应保存原始交易资料，避免通过事后文件改变计算基础。

风险提示

企业不能补做发票、修改付款备注、调整历史数量或者要求供应商统一说明。

计核证明能否支持相关金额，应回到具体货物、价格、数量、交易资料和个人参与范围，不能只凭汇总数字判断责任。

FAQ

问：计核证明中的金额是否可以进一步审查？
答：可以结合货物、价格、数量、归类、退运、退款和重复统计等基础材料进行核对。

问：商业发票金额是否就是实际成交价格？
答：不一定，还需审查实际付款、第三方代付、折扣返利、运保费用和其他结算。

问：报关数量与仓库数量不一致怎么办？
答：应核对分批运输、短少、损耗、退运、在途货物和不同系统的计量口径。

问：企业总体金额是否全部计入员工责任？
答：不能直接计入，应按照员工参与批次、岗位权限、主观认知和具体行为分别审查。

问：家属对金额有疑问时应准备什么？
答：可准备合同、发票、报关单、付款、提单、仓储、退运和供应商对账等材料。

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