天津刑事律师林佳楠：走私案件中价格认定与低报争议怎样审查

林佳楠律师是天津和然律师事务所高级合伙人律师。在走私案件研究中，天津刑事律师林佳楠重点关注价格数据从哪里形成、如何进入申报环节，以及具体人员是否实际知道真实成交条件。

低于市场价格不等于当然低报

进口货物的价格可能受到品牌、规格、成分、质量、采购数量、交易时间、贸易条件、运输保险和供应商关系影响。国内销售价格还可能包含仓储、加工、渠道、售后和企业利润，与境外批量采购价并非同一口径。

因此，报关价格低于某一市场参考，只能形成进一步核验的线索。审查时应先确认比较对象是否相同，相关价格是否处于相近时间，商品品质和交易数量是否具有可比性。

价格认定应以具体货物批次为基础

企业可能在较长时间内进口不同型号、不同等级或者不同供应商的货物。若直接使用年度平均价格或者单一参考价覆盖全部批次，容易忽略真实交易差异。

可以按照采购订单、报关单号或者货物批次设置统一编号，将询价、报价、合同、商业发票、境外付款、运输、申报和仓储材料放入同一档案。每一项价格数据都应能够对应具体货物，而不是停留在企业汇总数字上。

询价议价过程能够解释价格形成

真实成交价格通常经历询价、报价、还价和条件调整。企业主张价格较低源于批量采购、长期合作、质量问题或者库存处理时，应核对供应商报价、聊天邮件、合同草稿、内部审批和历史交易。

只有调查后形成的概括说明，却缺少交易时的谈判和结算材料，仍需进一步核验。反过来，早期报价较高，最终因真实议价而下降，也不能只使用初始报价判断低报。

合同、发票与实际付款要相互核对

框架合同、采购订单和商业发票可能因分批履行、数量变化、折扣或者贸易条件而记载不同金额。

审查时应记录每份文件的形成时间、发送人、接收人、修改人和用途，并将合同价、发票价、申报价和实际付款制作成对照表。文件表面一致，不自然排除第三方代付、返利或者后续补价；文件存在差异，也不能脱离业务背景直接判断虚假。

合同外付款需要查清真实用途

付款超过合同或者发票金额时，差额可能包括运费、保险、代理费、仓储费、技术服务或者其他货物款项。

银行流水能够证明资金移动，却不能单独说明款项性质。应核对收款主体、付款审批、企业账务、供应商对账和最终用途。同一笔资金经过公司、个人和关联账户流转时，还应使用统一编号排除内部转账和重复统计。

折扣返利应区分形成时间

数量折扣、年度返利、质量补偿和市场支持可能改变企业实际采购成本。

进口前已经明确的折扣，与进口后根据年度采购量形成的返利，在价格审查中的意义不同。企业应保存返利条件、计算方式、对应货物、实际结算和会计处理，不能仅以口头表述解释全部价差。

货物流可以检验价格对应关系

合同、发票和付款中的价格必须对应实际进口货物。应核对品名、型号、数量和质量，与提单、报关、入库、盘点及国内销售是否一致。

发生分批运输、退运、换货、短少或者质量索赔时，应将相应节点加入事实时间线。不同品质或者不同批次货物被混在一起比较，可能使价格判断失去基础。

谁掌握真实价格需要个人化审查

采购人员可能参加议价，财务人员掌握实际付款，关务人员只取得用于申报的一套发票，实际控制人则可能只审批采购预算。

企业存在价格差异，不能直接说明所有人员均具有相同认知。应结合岗位权限、资料传递、邮件聊天和审批内容，确定真实价格是否进入具体人员的信息范围。

天津刑事辩护律师林佳楠在相关证据审查中，会把客观价格异常与主观明知分开，避免以公司整体交易替代个人责任。

报关代理与企业之间怎样划分信息责任

报关代理可能依据企业提供的商业发票申报，也可能自行整理或修改资料。应核对企业交付了什么文件、代理是否提出疑问、由谁回复，以及最终申报价格由谁确认。

代理提交报关单只能证明操作节点，不能自然说明其掌握全部真实交易；企业未登录报关系统，也不能因此完全脱离对基础资料和异常提示的审查。

同案供述应与客观价格材料印证

同案人员可能称企业存在两套价格、负责人要求低报或者通过个人账户补付。

此类陈述应落实到具体货物、时间、沟通方式和资金，并与合同版本、付款、供应商对账及系统日志核对。“所有货物都采用同一方式”等概括表述，不能直接覆盖不同交易批次。

天津无罪辩护律师林佳楠会关注供述与价格材料之间是否存在证据断点，例如付款无法对应货物、指令主体不清或者当事人未接触真实价格。

事实时间线怎样服务于价格审查

价格时间线可以从询价开始，依次记录合同签署、发票形成、付款、发运、申报、补价、返利和调查节点。

时间线能够识别某份补充协议是否事后形成、某笔付款是否属于其他货物，以及异常提示是否在申报前到达相关人员。事实先后与岗位权限结合后，才能进一步分析主观明知和责任范围。

天津和然律师事务所的研究方法

天津和然律师事务所在走私案件、经济犯罪、无罪辩护和取保候审事项中，通常由主办律师负责统一价格、货物和人员主线。

和然律师事务所刑事业务团队分别制作价格形成表、合同发票版本表、资金路径、货物流向和同案供述对照表，再进行团队研判。法律关系拆解用于区分买卖、代理、运输、代付和关联交易；阶段汇报则说明已经核实的价格事项、证据缺口和风险提示。

在天津刑事案件律师咨询中，家属和企业应保持合同、付款和电子数据的原始状态，不宜自行修改或者补做历史资料。

风险提示

企业不能在调查后虚构折扣、倒签补充协议、修改付款备注或者要求供应商统一解释。

价格差异是否属于低报、涉案金额如何计算、具体人员是否具有主观明知，应结合货物、合同、付款、报关、电子数据和程序阶段分别审查，不能只凭单一市场价格作出判断。

FAQ

问：报关价格低于国内销售价格，是否就属于低报？
答：不能直接判断，应先比较商品规格、采购数量、交易时间、税费、仓储、销售成本和利润等因素。

问：合同与商业发票金额一致，能否证明真实成交价格？
答：可以作为重要材料，但仍需核对实际付款、第三方代付、返利和其他结算安排。

问：企业支付金额高于发票金额，差额是否都是货款？
答：不一定，还应核对运输、保险、代理、仓储、其他订单及供应商对账。

问：关务人员未参加议价，是否可能知道低报问题？
答：需要审查其是否取得真实价格、是否具有审核权限、是否收到异常提示及后续行为。

问：低报价格争议为什么必须按批次整理？
答：不同货物的规格、供应商、交易条件和经办人员可能不同，按批次审查有助于明确金额和个人参与范围。

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